строка 4124 отчета о движении денежных средств что включает
Строка 4124 отчета о движении денежных средств что включает
По строке 4124 отражается величина денежных средств, направленных на уплату налога на прибыль организаций (в том числе авансовых платежей по налогу):
[Оборот с кредита счетов 51, 55
в дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»]
(аналитический счет учета расчетов по налогу на прибыль)
Если организация уплачивала налог на прибыль (авансовые платежи) в связи с инвестиционной или финансовой деятельностью, то такие суммы отражаются в разделах «Денежные потоки от инвестиционных операций» или «Денежные потоки от финансовых операций».
Денежные потоки организации, которые не могут быть однозначно классифицированы, классифицируются как денежные потоки от текущих операций.
Организация раскрывает в составе информации о принятой ею учетной политике используемые подходы для отделения денежных эквивалентов от других финансовых вложений, для классификации денежных потоков, для пересчета в рубли величины денежных потоков в иностранной валюте, для свернутого представления денежных потоков, а также другие пояснения, необходимые для понимания информации, представленной в отчете о движении денежных средств.
Денежные потоки отражаются в отчете о движении денежных средств свернуто в случаях, когда они характеризуют не столько деятельность организации, сколько деятельность ее контрагентов, и (или) когда поступления от одних лиц обусловливают соответствующие выплаты другим лицам. Примерами таких денежных потоков являются:
При составлении отчетности за 2011 год, по этой строке отражаются данные по состоянию на 31.12.09 г.
Строка 4124 «налога на прибыль организаций»
По данной строке отражается величина денежных средств, направленных на уплату налога на прибыль организаций (в том числе авансовых платежей по налогу).
Если в отчетном году организация уплачивала налог на прибыль (авансовые платежи по налогу на прибыль по итогам отчетных периодов) в связи с инвестиционной или финансовой деятельностью, то такие суммы показатель строки 4124 не формируют, а показываются в разделе «Денежные потоки от инвестиционных операций» или «Денежные потоки от финансовых операций» соответственно (пп. «д» п. 9 ПБУ 23/2011).
Например, указываются в составе денежных потоков от инвестиционных операций и исключаются при формировании показателя строки 4124 суммы налога на прибыль, исчисленного:
— с суммы прибыли от реализации амортизируемого имущества;
— суммы прибыли от реализации ценных бумаг, приобретавшихся не для перепродажи в краткосрочной перспективе;
— суммы процентов по облигациям, другим долговым финансовым вложениям, за исключением финансовых вложений, приобретавшихся для продажи в краткосрочной перспективе.
Если организация не может однозначно классифицировать денежный поток, связанный с уплатой налога на прибыль (т.е. разделить его на составляющие, относящиеся к текущей, инвестиционной или финансовой деятельности), то она может отразить всю сумму платежей по налогу на прибыль по строке 4124 (п. 12 ПБУ 23/2011). Например, такая ситуация возникает, если платежи по налогу на прибыль отчетного периода сформированы с учетом полученного организацией налогового убытка по инвестиционным операциям. Или наоборот, налоговую базу отчетного периода формируют убытки от текущих операций и прибыль от инвестиционных операций (например, от продажи основного средства).
Другой причиной невозможности выделить составляющие налога на прибыль является порядок его уплаты. Сумма уплаченных в течение года авансовых платежей может оказаться меньше суммы налога, отраженной в налоговой декларации. В таком случае не ясно, какая из составляющих налога уплачена не полностью. При этом в отчетном году организацией могли также осуществляться платежи налога на прибыль за предыдущий год. Как делить этот денежный поток, тоже непонятно. Трудности с классификацией платежей по налогу на прибыль возникают и в случае наличия переплаты по налогу, которая возникает, если сумма уплаченных в течение года авансовых платежей превышает сумму налога, указанную в налоговой декларации.
Данные бухучета используемые для заполнения строки 4124 «налога на прибыль организаций»
При заполнении строки 4124 используются данные о кредитовом обороте в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам» (аналитический счет учета расчетов по налогу на прибыль организаций) по счетам (пп. 1 п. 3, п. 5 ст. 45 НК РФ):
— 51 «Расчетные счета»;
— 55 «Специальные счета в банках».
Показатель по этой строке указывается в круглых скобках.
Графа «За отчетный год» строки 4124 «налога на прибыль» = Кредитовый оборот за отчетный год по счетам 51, 55 в корреспонденции со счетом 68 (аналитический счет учета расчетов по налогу на прибыль) (Кроме сумм налога, которые непосредственно связаны с осуществлением инвестиционных или финансовых операций)
В графу «За предыдущий год» в общем случае переносятся данные из графы «За отчетный год» Отчета о движении денежных средств за этот предыдущий год.
Пример заполнения строки 4124 «налога на прибыль организаций»
Оборот за 2014 г. по кредиту счета 51 в корреспонденции со счетом 68 (аналитический счет учета расчетов по налогу на прибыль). Обороты по счету 55 в связи с уплатой налога на прибыль отсутствуют.
| Показатель | Сумма |
| 1 | 2 |
| Оборот по кредиту счета 51 в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам» (аналитический счет учета расчетов по налогу на прибыль) | 1 317 568 |
Фрагмент Отчета о движении денежных средств за 2013 г.
| Наименование показателя | Код | За 2013 г. | За 2012 г. |
| налога на прибыль организаций | 4124 | (1199) | (1215) |
Решение
Показатель графы «За 2014 г.» по строке 4124 составляет 1318 тыс. руб.
Показатель графы «За 2013 г.» по строке 4124 составляет 1199 тыс. руб.
Фрагмент Отчета о движении денежных средств будет выглядеть следующим образом.
Как легко заполнить отчет о движении денежных средств?
Отчет о движении денежных средств сдают раз в год в составе годовой бухотчетности. В нем показывают остатки денег на начало и конец года, все поступления и все платежи. Есть несколько правил, которые помогут вам легко заполнить этот отчет. Читайте в статье.
О чем отчет
Отчет о движении денежных средств составляют по правилам, изложенным в одноименном ПБУ 23/2011 (утв. приказом Минфина от 2 февраля 2011 г. № 11н).
В нем раскрывают движение денежных средств и денежных эквивалентов в 3 направлениях – текущая, инвестиционная и финансовая деятельность.
Денежные средства – это те деньги, которые находятся на расчётных счетах и в кассе организации.
Денежные эквиваленты – краткосрочные финансовые вложения, которые можно быстро обменять на деньги (банковские депозиты, высоколиквидные облигации).
Текущие операции
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
Какие тонкости нужно учесть?
Инвестиционные операции
К денежным потокам от инвестиционных операций относится покупка и продажа:
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
Данные для заполнения этого раздела берутся из дебетовых оборотов по счетам 50, 51, 52, 58 субсчет «Денежные эквиваленты» (за минусом полученного НДС) в корреспонденции со счетами 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
На что обратить внимание?
Финансовые операции
Денежные потоки от финансовых операций – это вклады учредителей, поступления от выпуска акций, банковские кредиты, государственная помощь.
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
Выплату дивидендов собственникам также отражайте в разделе «Денежные потоки от финансовых операций» Сумма дивидендов должна включать НДФЛ (см. письмо Минфина от 27 декабря 2019 г. № 07-04-09/102563).
Что не включается в отчет
Некоторые операции с денежными средствами не включаются в отчет (п. 6 ПБУ 23/2011). Это денежные потоки, которые изменяют состав, но не общую сумму денежных средств:
Какие потоки нужно разделять
При отражении в отчете некоторые операции нужно делить на две.
Этот поток нужно разделить:
Какие потоки сворачивают
В пункте 16 ПБУ 23/2011 говорится о том, какие денежные потоки в отчете нужно сворачивать. Это:
Остановимся на том, как свернуть НДС.
Для расчета итогового потока по НДС, отражаемого в отчете, можно применить формулу:
| суммы НДС, полученные от покупателей | — | суммы НДС, перечисленные поставщикам (причем только те суммы налога, которые будут приниматься к вычету, например, из льготируемых или необлагаемых налогом операций НДС выделять не нужно) | — | суммы НДС, уплаченные в бюджет | + | суммы НДС, возмещенные из бюджета | = | Итоговый поток по НДС |
Итоговую сумму НДС отразите в разделе «Денежные потоки от текущих операций» по строке «Прочие поступления» (положительный результат) или «Прочие платежи» (отрицательный результат) (см. письмо Минфина от 27 января 2012 г. № 07-02-18/01).
Будьте всегда в курсе последних изменений в бухучёте и налогооблажении!
Подпишитесь на Наши новости в Я ндекс Дзен!
Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.
*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование
Строки 4125 — 4128 группы статей «Платежи — всего»
Денежные потоки (платежи) от текущих операций, не отраженные в строках 4121 — 4124, но являющиеся существенными показателями, отражаются в Отчете о движении денежных средств по дополнительно введенным организацией строкам, расположенным над строкой 4129 «прочие платежи» (абз. 2 п. 11 ПБУ 4/99). Организация самостоятельно кодирует эти строки в диапазоне от 4125 до 4128.
Например, организация с учетом существенности показателей может ввести следующие строки:
— иные налоги и сборы (п. 29 ПБУ 4/99);
— взносы в государственные внебюджетные фонды (п. 29 ПБУ 4/99);
— в связи с командировками работников;
— от перепродажи финансовых вложений, приобретавшихся для продажи в краткосрочной перспективе.
Напомним, что в Отчете о движении денежных средств отражаются свернуто суммы НДС (пп. «б» п. 16 ПБУ 23/2011):
— полученные в составе поступлений от покупателей и заказчиков;
— перечисленные поставщикам и подрядчикам;
— перечисленные в бюджет;
— возвращенные из бюджета.
Следовательно, строка «НДС» может содержаться в группе статей «Платежи — всего» при условии, что в отчетном году сумма НДС, перечисленного поставщикам, подрядчикам и в бюджет, превышает сумму НДС, полученную от покупателей, заказчиков и из бюджета. При определении показателя данной строки могут учитываться также суммы НДС, уплаченные (полученные) в связи с инвестиционными и финансовыми операциями (пп. «б» п. 16, п. 12 ПБУ 23/2011, Письмо Минфина России от 27.01.2012 N 07-02-18/01).
Если в отчетном периоде Банком России была отозвана лицензия на осуществление банковских операций у кредитной организации, в которой у отчитывающейся организации открыты счета, то остатки денежных средств на этих счетах не должны отражаться в бухгалтерском учете на счетах учета денежных средств. На дату отзыва лицензии указанные суммы списываются со счетов учета денежных средств в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (аналитический счет учета дебиторской задолженности банка). На наш взгляд, в Отчете о движении денежных средств эти суммы могут быть приведены обособленно по строке, самостоятельно введенной организацией в группе статей «Платежи — всего» раздела «Денежные потоки от текущих операций».
Пример заполнения дополнительно введенных строк группы статей «Платежи — всего»
Организация признает существенной информацию о следующих денежных потоках (платежах) от текущих операций, имевших место в 2014 г., не отраженных по строкам 4121 — 4124:
— результат от сворачивания платежей и поступлений НДС (пп. «б» п. 16 ПБУ 23/2011);
— иные налоги и сборы (кроме налога на прибыль, НДС и НДФЛ);
— взносы в государственные внебюджетные фонды;
— уплаченные организацией штрафные санкции за нарушение условий договоров.
(33 803 + 9 336 229 + 135 763)
(160 169 + 13 801 116 + 36 000)
(90 000 + 126 000 + 86 400)
Оборот за 2014 г. по кредиту счета 51 в корреспонденции со счетом 68 (аналитический счет учета расчетов по НДС). Обороты по счету 55 в связи с уплатой НДС отсутствуют.
| Показатель | Сумма |
| 1 | 2 |
| Оборот по кредиту по счету 51 в корреспонденции со счетами учета расчетов с контрагентами в части уплаченных организацией штрафных санкций за нарушение условий договоров | 680 000 |
Фрагмент Отчета о движении денежных средств за 2013 г.
| Наименование показателя | Код | За 2013 г. | За 2012 г. |
| налога на добавленную стоимость | 4125 | (315) | (186) |
| иных налогов и сборов | 4126 | (417) | (348) |
| взносов в государственные внебюджетные фонды | 4127 | (3360) | (2806) |
Штрафные санкции за нарушение условий договоров в 2013 г. организацией не выплачивались.
Решение
Показатель графы «За 2013 г.» по строке 4125 составляет 315 тыс. руб.
Показатель графы «За 2013 г.» по строке 4126 «иных налогов и сборов» составляет 417 тыс. руб.
Показатель графы «За 2013 г.» по строке 4127 «взносов в государственные внебюджетные фонды» составляет 3360 тыс. руб.
Показатель графы «За 2013 г.» по строке 4128 «штрафных санкций за нарушение условий договоров» отсутствует (в данной графе ставится прочерк).
Фрагмент Отчета о движении денежных средств будет выглядеть следующим образом.
Порядок заполнения отчета о движении денежных средств
Форма Отчета о движении денежных средств утверждена приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н. Подробнее о том, с какого момента нужно применять эту форму, см. Какие документы сдавать в составе бухгалтерской отчетности .
* Коды строк Отчета о движении денежных средств указаны в соответствии с приложением 4 к приказу Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н. Графу с кодами нужно добавить в форму Отчета самостоятельно при сдаче отчетности в Росстат или другие органы исполнительной власти. Например, в налоговую инспекцию. Такой вывод следует из пункта 5 приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.
** В некоторых случаях денежные потоки отражаются в Отчете о движении денежных средств свернуто. Это необходимо, когда они характеризуют не столько деятельность организации, сколько деятельность ее контрагентов, и (или) когда поступления от одних лиц связаны с выплатами другим лицам. Например, свернуто отражаются:
Об этом сказано в пункте 16 ПБУ 23/2011.
*** При свернутом отражении налога на добавленную стоимость в Отчете о движении денежных средств указывается разница между суммами налога, полученными от партнеров в составе поступлений (а также из бюджета), и суммами налога, уплаченными контрагентам в составе платежей (а также в бюджет).
Таким образом, суммы НДС могут отражаться в Отчете о движении денежных средств по строкам:
При определении показателя данных строк могут учитываться также суммы НДС, уплаченные (полученные) в связи с инвестиционными и финансовыми операциями (подп. «б» п. 16, п. 12 ПБУ 23/2011).