стандартный 1 мзп что это
Как и на каком основании применяется стандартный налоговый вычет в размере 1 МЗП?
Вопрос
В новом НК отсутствует пункт ограничивающий применение вычета МЗП, если сотрудник работает менее 16 календарных дней. Мы расценили это таким образом, что вычет теперь применяем независимо от отработанного времени. Но как быть в таком случае, если сотрудник к примеру:
Ответ
Согласно статье 342 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», действующей в редакции, изложенной статьей 33 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25.12.2017 года № 121-VI (далее – Налоговый кодекс, действующий в редакции, изложенной статьей 33 Закона от 25.12.2017 года № 121-VI), налоговые вычеты применяются при исчислении индивидуального подоходного налога по совокупной сумме доходов, подлежащих налогообложению физическим лицом самостоятельно, в случае, если указанные вычеты не были произведены при определении дохода работника.
Налоговым кодексом, действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона от 25.12.2017 года № 121-VI не предусмотрено ограничение по применению стандартного вычета в размере минимального размера заработной платы налоговым агентом к сотруднику, проработавшему менее 16 календарных дней.
В соответствии со статьей 343 Налогового кодекса, действующего в редакции, изложенной статьей 33 Закона от 25.12.2017 года № 121-VI, налоговые вычеты, за исключением налогового вычета в виде обязательных пенсионных взносов, применяются налоговым агентом у источника выплаты на основании:
Такие копии хранятся у налогового агента в течение срока исковой давности, установленного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса.
На основании изложенного, налоговый вычет применяется при предоставлении заявления физическим лицом и копий подтверждающих документов налоговому агенту.
Согласно пункту 2 статьи 343 Налогового кодекса, действующего в редакции, изложенной статьей 33 Закона от 25.12.2017 года № 121-VI, при смене в течение календарного года налогового агента, за исключением случаев его реорганизации, непримененная сумма налогового вычета, образовавшаяся у предыдущего налогового агента, не учитывается у нового налогового агента.
Как изменится расчет заработной платы в 2022 году? (+ примеры расчета для разных уровней ЗП)
Коллеги рекомендуют(сортировка по рейтингу):
Коллеги рекомендуют(сортировка по просмотрам):
Вашим коллегам были интересны эти материалы в этом году:
Начало года для бухгалтера – это не только «закрытие» периода и годовые отчеты, но и огромные потоки информации по изменениям, которые необходимо в кратчайшие сроки изучить и начать применять в работе.
Опытные бухгалтеры готовятся к изменениям заранее и уже в начале года «вооружены и очень опасны» необходимыми знаниями.
Чтобы не пропустить самое важное, мы собираем всю информацию по изменениям 2022 года в один материал – Изменения в налогах, бухгалтерском учете, расчете заработной платы с 2022 года
Добавьте его в закладки. Все изменения оперативно размещаются в статье – так вы ничего не пропустите.
Расчет заработной платы меняется, пожалуй, чаще всего. Ежегодно на сайте PRO1C мы рассказываем о вносимых изменениях, как их интерпретировать и применять на практике.
В данной статье подробно поговорим о том, какие изменения произойдут в расчете заработной платы в 2022 году на основании текущих норм и полученных нами оф. ответов.
Некоторые изменения предстоящего года достаточно просты в понимании – например, меняется ставка отчислений по ОСМС и все что нам нужно – узнать новую и использовать ее, не меняя самого расчета.
Некоторые изменения не так просты и заставляют глубоко задуматься на что они могут повлиять и как отразятся на расчетах. Зачастую это корректировки косвенных показателей, которые используются для определения налогов и взносов с зарплаты.
Например, с 2022 года на 40% повышается ставка МЗП, которая влияет на многие расчеты по заработной плате. В связи с этим повышением потянулась целая цепочка изменений, о которых подробно будем говорить в этой статье.
Таким образом, чтобы подготовиться к расчету заработной платы в 2022 году, бухгалтеру нужно знать о следующих изменениях:
С 2022 года ставка отчислений на ОСМС увеличивается до 3%
Повышение ставки отчислений на ОСМС с 2022 года – это не внесенное, а «плановое» изменение, которое содержится в Законе «Об обязательном социальном медицинском страховании» от 16 ноября 2015 года № 405-V.
Изначально с 2017 года ставка отчислений установлена в размере 1%, но был заложен ее постепенный рост: в 2018 году (до 1,5%), в 2020 году (до 2%) и в 2022 году (до 3%). Текущее повышение до 3% – последнее.
Таким образом, с 2022 года при расчете отчислений на ОСМС необходимо применять ставку в размере 3%.
Ставка увеличивается только для отчислений на ОСМС до 3%.
Взносы на ОСМС (которые удерживаются и уплачиваются за счет работника) продолжаем исчислять по ставке 2%!
Как отразится повышение ставки отчислений на работнике и его работодателе? Повышение ставки отчислений приведет к увеличению нагрузка работодателя, так как отчисления уплачивает работодатель за свой счет в пользу работника. При этом работодатель может частично «компенсировать» увеличивающиеся расходы путем их отнесения на вычеты по КПН (ИПН).
Рассмотрим на примере как увеличение ставки отчислений отразится на расходах работодателя.
Примем заработную плату работника в размере 100 000 тенге. Посчитаем взносы и отчисления на ОСМС за 2022 год, сравним с аналогичным расчетом в 2021 году.
Месячный расчетный показатель (МРП)
Минимальная заработная плата (МЗП)
Прожиточный минимум
для исчисления размеров базовых социальных выплат
Установлены Законом Республики Казахстан «О республиканском бюджете на 2022-2024 годы» от 2 декабря 2021 года № 77-VI I
Установлены Законом Республики Казахстан «О республиканском бюджете на 2021-2023 годы» от 2 декабря 2020 года № 379-VI
Установлены Указом Президента Республики Казахстан «Об уточненном республиканском бюджете на 2020 год» от 8 апреля 2020 года № 299
Установлены Законом РК «О республиканском бюджете на 2015-2017 годы» от 28 ноября 2014 года № 259-V
Установлены Законом РК «О республиканском бюджете на 2014-2016 годы» от 03.12.13 г. № 148-V
Установлены Законом РК от 24 ноября 2011 года № 496-IV «О республиканском бюджете на 2012-2014 годы »
Установлены Законом РК от 29 ноября 2010 года № 357-IV «О республиканском бюджете на 2011-2013 годы»
Установлены Законом РК от 7 декабря 2009 года № 96-IV «О республиканском бюджете на 2010-2012 годы»
Статьей 34-1 Закона РК от 10 декабря 2008 года № 100-IV о введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» установлено, что на период с 1 января 2009 года до 1 января 2010 года в целях применения Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и настоящего Закона месячный расчетный показатель и минимальный размер заработной платы определяются исходя из размеров, установленных законом о республиканском бюджете и действующих на начало 2009 года
См. Ответ Председателя НК МФ РК от 10 марта 2010 года на вопрос от 17 февраля 2010 года № 32226 (e.gov.kz)
Установлены Законом РК от 4 декабря 2008 года № 96-IV «О республиканском бюджете на 2009-2011 годы»
Установлены Законом РК от 6 декабря 2007 года № 8-IV «О республиканском бюджете на 2008 год»
Установлены с 1 января 2007 г. Законом РК от 8 декабря 2006 года № 194-III «О республиканском бюджете на 2007 год»
Установлены с 1 января 2006 г. Законом РК от 22.11.05 г. № 88-III
«О республиканском бюджете на 2006 год»
Установлены Законом РК от 02.12.04 г. № 3-III
«О республиканском бюджете на 2005 год»
Установлены с 1 января 2004 г. Законом РК от 05.12.03 г. № 505-II «О республиканском бюджете на 2004 год»
Установлены с 1 января 2003 г. Законом РК от 12.12.01 г. № 362-II «О республиканском бюджете на 2003 год»
Установлены с 1 января 2002 г. Законом РК от 15.12.01 г. № 273-II «О республиканском бюджете на 2002 год»
Установлены с 1 января 2001 г. Законом РК от 22.12.00 г. № 131-II «О республиканском бюджете на 2001 год»
Установлены с 1 января 2000 г. Законом РК от 11.11.99 г. № 473-I «О республиканском бюджете на 2000 год»
Установлены Законом РК от 16.12.98 г. № 318 «О республиканском бюджете на 1999 год»
Установлены Законом РК от 09.12.97 г. № 201-I «О республиканском бюджете на 1998 год»
Установлены Законом РК от 31.12.96 г. № 59-I «О республиканском бюджете на 1997 год»
Установлен Указом Президента РК, имеющим силу закона, от 21.12.95 г. № 2700 «О республиканском бюджете на 1996 год» для исчисления пенсий, пособий и иных социальных выплат, а также для применения штрафных санкций, налоговых и других платежей в ежемесячном исчислении
Установлена Указом Президента РК, имеющим силу закона, от 15.03.95 г. № 2120 «О республиканском бюджете на 1995 год»
Какова сумма минимальной зарплаты в Казахстане и насколько она отличается от МЗП стран СНГ.
Что такое МЗП и для чего устанавливается этот показатель?
Минимальная зарплата (МЗП) –социальная гарантия со стороны государства, обеспечивающая любому работающему казахстанцу минимально возможную сумму оплаты за его труд. МЗП в 2020 году 42 500 тенге. Предполагается, что на эту гарантированную сумму месячной зарплаты вправе рассчитывать работник, отработавший установленную норму труда за месяц при нормальной продолжительности рабочего времени.
Это право работников защищается следующими нормативными актами:
Утвержденную государством нижнюю планку выплачиваемой зарплаты обязаны соблюдать все работодатели (ст.103 ТК РК). Нарушение этого требования грозит работодателю санкциями со стороны Государственной инспекции труда, а именно –наложением административного штрафа по ст.87 КоАП РК:
Нарушенные права касательно выплаты зарплаты ниже МЗП работник вправе отстоять в суде в течение года.
Установление нижней планки оплаты труда государством и контроль за выполнением всеми работодателями этого требования призван защитить конституционное право работников на оплату своего труда, а также предотвратить намерения недобросовестных работодателей по использованию труда работников без должной оплаты.
Разумеется, точная сумма оклада или часовой ставки определяется трудовым договором в каждом конкретном случае. Работодатель вправе устанавливать оклад в любом размере в сторону повышения. Однако, оплачивать труд работника ниже уровня МЗП на текущий год он не вправе.
При этом следует учитывать, что в размер МЗП не должны включаться премии, доплаты и т.д. Это отдельный показатель, а все остальные меры денежного поощрения работников только суммируются с МЗП.
Какой размер МЗП в Казахстане устанавливался в последние 5 лет?
В 2020 г. размер МЗП в Казахстане составляет 42 500 тг. Эта сумма не меняется уже второй год, однако в предыдущие годы работники могли рассчитывать на гораздо более скромные гарантии со стороны государства. Итак, рассмотрим какую сумму составляла казахстанская МЗП в динамике за последние 5 лет.
Для того, чтобы более наглядно отследить динамику, привяжем ее к динамике курса USD (среднегодового) за этот же пятилетний период.
Курс USD (среднегодовой)
Примечание: среднегодовой курс USD взят на основе данных статистики НБ РК. На 2020 г. взят официальный курс на февраль 2020 г.
Как соотносятся МЗП и прожиточный минимум в Казахстане?
Логично предположить, что МЗП должна как минимум перекрывать базовые потребности человека, т.е. не должна быть ниже прожиточного минимума. И на протяжении многих лет в Казахстане МЗП приравнивалась к величине прожиточного минимума, который устанавливается Правительством для исчисления базовых социальных выплат. Ситуация изменилась с 2019 г., когда МЗП и прожиточный минимум стали независимыми друг от друга показателями. В период с 2019-2020 г. сумма МЗП превышает прожиточный минимум. Рассмотрим их соотношение в пятилетней динамике.
Таблица 2. Соотношение МЗП и прожиточного минимума в Казахстане в 2016-2020 гг.
Прожиточный минимум, тг.
В % от МЗП на соответствующий год
Если до 2018 г. включительно эти два показателя были равны, то с 2019 г. размер МЗП примерно на 30% превышает величину прожиточного минимума.
Это можно считать положительным моментом, поскольку подразумевает, что работник на гарантированный минимум теоретически способен перекрыть не только собственные потребности, но и частично потребности другого лица, которое может находиться на его иждивении.
Следует отметить, что в 2020 г. разрыв между показателями сократился, составив 26% вместо 30% в 2019 г., что свидетельствует о том, что среднестатистический гражданин, получающий в 2020 г. минимальную зарплату, сможет позволить себе чуть менее, чем в предыдущем. На сокращение разрыва основное влияние оказывает рост потребительских цен, который опережает динамику роста МЗП в стране.
Какие минимальные зарплаты в странах ЕАЭС и СНГ?
Рассмотрим, какой размер МЗП гарантируют своим гражданам другие страны СНГ, и в частности – страны, входящие в ЕАЭС, с которыми у Казахстана наиболее тесные экономические связи. Для удобства сравнения также национальные валюты переведем в эквивалент USD.
Примечание: курсы взяты с сайтов национальных банков стран ЕАЭС, курс на 2020 г. взят по состоянию на февраль 2020 г.
Статистика свидетельствует, что величина МЗП в странах ЕАЭС, как и в Казахстане, имеет тенденцию к росту. Особенно это заметно на примере Армении, где размер МЗП существенно вырос впервые за несколько лет. По остальным странам-участницам ЕАЭС изменение показателя происходит более плавно, но, тем не менее, сохраняется общая положительная тенденция.
Что касается суммы МЗП, то наименьшие гарантии имеют работники Кыргызстана: в 2020 г. они могут рассчитывать на сумму эквивалентную 26$. Затем следует Армения (142$), Беларусь (171$) и наибольшую МЗП имеют работники из России (189$). Напомним, что казахстанским работникам в текущем году гарантирован эквивалент 112$, что ставит страну на 4-е место в рейтинге стран-членов ЕАЭС.
По другим странам СНГ показатель МЗП в долларовом эквиваленте следующий:
Таким образом, казахстанский показатель в сравнении с МЗП соседних стран находится на среднем уровне. В ряде стран СНГ работники гораздо более защищены в плане обеспечения гарантированной минимальной оплаты труда. Однако такие страны, как Кыргызстан, Узбекистан и Таджикистан обеспечивают своим гражданам уровень МЗП вдвое меньший, чем казахстанские власти.
Следует отметить, что не всегда показатель МЗП коррелирует со средней реальной заработной платой в стране и общей экономической ситуацией. В некоторых странах (например, в Кыргызстане и Беларуси) МЗП выполняет функцию базовой расчетной величины, в реальности же средние зарплаты гораздо выше. Средняя зарплата в Казахстане также считается одной из самых высоких среди стран СНГ, несмотря на то, что по величине МЗП Казахстан занимает далеко не самые верхние позиции в рейтинге.
Законно ли выдавать работнику на руки сумму, меньше МЗП?
Несмотря на то, что официально установленная сумма МЗП в Казахстане в 2020 г. равна 42 500 тг., это еще не означает, что работники, в чьем трудовом договоре прописана минимальная ставка, получат на руки именно эту сумму.
Следует помнить, что порог 42 500 тг. касается начисленной заработной платы. А по закону из суммы полученного работником дохода работодатель обязан удержать подоходный налог 10%, пенсионные взносы 10% и взносы на медстрахование 1%. Следовательно, если на руки работник получает сумму меньше размера МЗП по причине удержания из нее обязательных платежей, это не будет нарушением со стороны работодателя. Следует только следить, чтобы удерживались только те суммы, которые допустимы законом. А при заключении трудового договора необходимо уточнять, какой чистый доход будет выплачиваться на руки.
Кроме обязательных удержаний, работник имеет право и на налоговые вычеты:
В случае, если работник заключил трудовой договор, в котором указана сумма месячной оплаты труда 42 500 тг., на руки он получит:
ИПН в данном случае удерживаться с МЗП не будет, поскольку налогооблагаемая база полностью поглощается стандартным вычетом и попадает под действие ст.341 НК РК. В данном случае выплата на руки суммы меньше МЗП будет законной.
В целом, казахстанская МЗП находится на среднем уровне среди аналогичных показателей соседних стран. Лидируют среди соседей по данному показателю Россия и Беларусь. Тем не менее, среди стран ЕАЭС Казахстан занимает 4-е место по размеру МЗП, хотя и спускается гораздо ниже в общем рейтинге среди стран СНГ. При этом реальная средняя зарплата в Казахстане является одной из самых высоких в СНГ, что говорит о том, что уровень МЗП не отражает в полной мере экономическую ситуацию в стране.
Гарантированный государством минимальный объем выплат со стороны работодателей в последние два года почти на 30% превышает величину установленного прожиточного минимума. Однако, возможный дальнейший рост потребительских цен способен уравнять эти показатели, как это было до 2019 г., что не самым лучшим образом скажется на благосостоянии казахстанцев, занятых в низкооплачиваемых сферах.
Налоговые вычеты по ИПН в 2022 году
Коллеги рекомендуют(сортировка по рейтингу):
Коллеги рекомендуют(сортировка по просмотрам):
Вашим коллегам были интересны эти материалы в последние шесть месяцев:
В данной статье рассматриваются налоговые вычеты по индивидуальному подоходному налогу, которые предоставляются физическим лицам (работникам) в соответствии с положениями НК РК.
В 2022 году физическому лицу-работнику предоставляются следующие вычеты по ИПН:
Налоговые вычеты предоставляются последовательно в установленном порядке. То есть вычет на медицину не может быть предоставлен до стандартного налогового вычета в размере 14 МРП.
Для применения налогового вычета, физическое лицо должно предоставить налоговому агенту копии подтверждающих документов, а также форму «Заявления работника о применении налоговых вычетов» (в 2022 году применяется произвольная форма).
Если физическое лицо в течение календарного года сменило налогового агента, непримененная сумма вычетов не учитывается у нового агента. Данное положение не распространяется на стандартные налоговые вычеты в размере 882 МРП. Таким образом, сведения о вычете и превышении налоговых вычетов в размере 882 МРП, примененные у предыдущего налогового агента, учитываются у нового налогового агента и предоставляются «в остатке» в течение календарного года. Для этого физическое лицо предоставляет новому налоговому агенту «Справку о расчетах с физическим лицом» (в 2022 году применяется произвольная форма), выданную предыдущим налоговым агентом.
При обращении физического лица позже даты удержания ИПН с предоставлением подтверждающих документов и «Заявления работника о применении налоговых вычетов», работодатель обязан произвести пересчет доходов, подлежащих налогообложению в пределах сроков исковой давности.
Если размер налоговых вычетов за период начисления больше дохода подлежащего налогообложению, то сумма неиспользованных налоговых вычетов переносится на последующие периоды, но в пределах одного календарного года. Возникает так называемое превышение налоговых вычетов по ИПН.
Сложившаяся сумма превышения налоговых вычетов переносится в пределах календарного года и уменьшает облагаемый доход последующих месяцев.