что не является курортным учреждением
Какие организации можно отнести к организациям санаторно-курортного или оздоровительного типа и не удерживать налог на доходы физических лиц? Что является основанием при отнесении организации к данному типу? Должны ли бланки путевок, курсовок и других документов содержать фамилию, имя и отчество остальных отдыхающих по этой же путевке? Или достаточно фразы «путевка выдана на членов семьи в количестве 2 (3, 4 и т.д.) человек: муж, жена, дети»?
Какие организации можно отнести к организациям санаторно-курортного или оздоровительного типа и не удерживать налог на доходы физических лиц? Что является основанием при отнесении организации к данному типу?
Должны ли бланки путевок, курсовок и других документов содержать фамилию, имя и отчество остальных отдыхающих по этой же путевке? Или достаточно фразы «путевка выдана на членов семьи в количестве 2 (3, 4 и т.д.) человек: муж, жена, дети»?
Налоговый кодекс РФ в целях применения главы 23 (НДФЛ) к санаторно-курортным и оздоровительным организациям относит санатории, санатории-профилактории, профилактории, дома отдыха и базы отдыха, пансионаты, лечебно-оздоровительные комплексы, санаторные, оздоровительные и спортивные детские лагеря, то есть указывает на вид деятельности организации, профиль деятельности и не указывает на какие-то иные критерии.
Разберем перечисленные в ст. 217 НК РФ организации и определим их основные признаки.
Вид организации (ст. 217 НК РФ)
Документы, подтверждающие вид деятельности
Закон, регулирующий деятельность
Расположение на землях особо охраняемых природных территорий, в том числе лечебно-оздоровительных местностей и курортов,
оказание медицинской помощи, организация отдыха, включение в реестр санаторно-курортных организаций, учет в Минздравсоцразвития
Кадастровый план земельного участка, Устав, лицензия
Ст. 4, посл. абзац ст. 6, 15 Закона от 23.02.1995 N 26-ФЗ «О природных лечебных ресурсах, лечебно-оздоровительных местностях и курортах», Письмо Минфина РФ от 02.08.2010 N 03-04-06/5-162
П. 5.5.9 пост. Прав-ва РФ от 19.06.2012 N 608 «Об утверждении Положения о Министерстве здравоохранения РФ», разъяснение Минфина РФ (письмо от 21.02.2012 N 03-04-06/6-40)
лечебно-профилактическое учреждение санаторно-курортного типа, находящееся на балансе и в ведении организации (предприятия), независимо от формы собственности, предназначенное для лечения и предупреждения заболеваний работников предприятия и членов их семей, с учетом условий их труда, быта и особенностей производства
Лицензия на медицинскую деятельность
«Положение о санатории-профилактории организации (предприятия). Методические рекомендации» (утв. Минздравом РФ 01.11.1996 N 2510/4827-96-29)
разъяснение Минфина РФ (письмо от 21.02.2012 N 03-04-06/6-40)
лечебно-профилактическое учреждение санаторного типа,
лечебно-профилактическое учреждение, осуществляющее санаторное лечение рабочих и служащих при сохранении обычного режима труда.
Лицензия на мед. деятельность
разъяснение Минфина РФ (письмо от 21.02.2012 N 03-04-06/6-40)
Расположение на территориях лечебно-оздоровительных местностей, курортов и других рекреационных зон, обладающих благоприятными природно-климатическими факторами, используемыми для оздоровления и отдыха населения.
Кадастровый план земельного участка, Устав
ОКУН ОК 002-93 (дата введения 1994-01-01),
разъяснение Минздравсоцразвития РФ (письмо от 23.06.2005 N 2889-ВС)
разъяснение Минфина РФ (письмо от 21.02.2012 N 03-04-06/6-40)
Расположение на территориях лечебно-оздоровительных местностей, курортов и других рекреационных зон, обладающих благоприятными природно-климатическими факторами, используемыми для оздоровления и отдыха населения.
Кадастровый план земельного участка, Устав
ОКУН ОК 002-93 (дата введения 1994-01-01),
разъяснение Минздравсоцразвития РФ (письмо от 23.06.2005 N 2889-ВС)
разъяснение Минфина РФ (письмо от 21.02.2012 N 03-04-06/6-40)
Кадастровый план земельного участка, Устав,
Лицензия на медицинскую деятельность
разъяснение Минфина РФ (письмо от 02.08.2010 N 03-04-06/5-162)
определение ВАС РФ от 17.12.2010 N ВАС-16670/10 по делу N А32-46209/2009-11/908 (суды пришли к выводу, что пансионат относится к санаторно-курортным учреждениям по земельному налогу)
разъяснение Минфина РФ (письмо от 21.02.2012 N 03-04-06/6-40)
Расположение на территориях лечебно-оздоровительных местностей, курортов и других рекреационных зон, обладающих благоприятными природно-климатическими факторами, используемыми для оздоровления и отдыха населения
учредительные документы, содержащие указание на вид деятельности
письмо Минфина России от 21.02.2012 N 03-04-06/6-40)
санаторные, оздоровительные и спортивные детские лагеря
независимо от организационно-правовых форм и форм собственности, основная деятельность должна быть направлена на реализацию услуг по обеспечению отдыха детей и их оздоровления; при оказании услуг по лечению и круглогодичном функционировании относится к санаторно-курортным учреждениям
детский лагерь должен осуществлять свою деятельность на основании лицензии на медицинскую деятельность и являться круглогодичным или иметь статус санаторно-курортной организации.
Устав, Лицензия на медицинскую деятельность
Ст. 1 Закона от 24.07.1998 N 124-ФЗ «Об основных гарантиях прав ребенка в РФ»,
Письмо Минфина РФ от 02.08.2010 N 03-04-06/5-162,
Постановление Госстандарта России от 06.11.2001 N 454-ст (ред. от 14.12.2011) «О принятии и введении в действие ОКВЭД»
разъяснение Минфина РФ (письмо от 21.02.2012 N 03-04-06/6-40)
Анализ приведенных документов позволяет сделать вывод, что четкого определения перечисленных организаций нет. Документы, свидетельствующие об осуществлении данного вида деятельности, вытекают из общих требований к организациям.
Какие документы необходимо иметь работодателю для применения льготы по НДФЛ?
Выше мы отметили, что на основании п. 9 ст. 217 НК РФ суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам и (или) членам их семей стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, предоставляемые:
— за счет средств организаций (индивидуальных предпринимателей), если расходы по такой компенсации (оплате) в соответствии с настоящим Кодексом не отнесены к расходам, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций;
— не подлежат налогообложению НДФЛ.
Из содержания п. 9 ст. 217 НК РФ не следует, что льгота предоставляется при наличии каких-либо документов. Основным критерием данной льготы является
— путевка оплачена за счет средств, не учитываемых при исчислении налога на прибыль;
— на основании путевки работнику (членам семьи и т.д.) оказаны услуги санаторно-курортной или оздоровительной организацией;
— санаторно-курортная или оздоровительная организация находится на территории РФ.
Подтверждение же статуса поставщика услуг п. 9 ст. 217 НК РФ для применения льготы не предусмотрено.
Официальных разъяснений о необходимости собирать документы в отношении перечисленных организаций нет. В частной консультации от 20.07.2012 (1) К.В. Котов, Советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса, отмечает, что «вопрос отнесения организации к санаторно-курортным или оздоровительным относится к компетенции Минздрава. Документами, подтверждающими отнесение организации к санаторно-курортным или оздоровительным, признаются лицензия организации и учредительные документы, содержащие указание на вид деятельности, осуществляемой организацией».
Возможно, данный специалист считает, что перечисленные документы должны быть у работодателя на дату применения льготы. Отметим, такой подход напрямую не вытекает из п. 9 ст. 217 НК РФ.
По нашему мнению, для применения льготы достаточно оценить профиль организации. Это можно сделать путем оценки информации на бланке путевки и анализа интернет-ресурса http://fedresurs.ru, который является официальным источником информации и позволяет сделать вывод о виде деятельности и наличии лицензии в необходимых случаях у организации.
Но такой подход претерпит изменения, если налоговый орган в ходе проверки начислит НДФЛ. В случае возникновения спора с налоговыми органами в суде организация обязана доказывать те факты, на которые ссылается. В такой ситуации мы бы дали рекомендации обратиться в организации, которые оказывали услуги работникам, и запросить у них такие документы как выписку из ЕГРЮЛ, копию лицензии.
Судебная практика свидетельствует о том, что документами, подтверждающими отнесение организации к санаторно-курортным или оздоровительным, могут являться лицензия организации, учредительные документы, содержащие указание на вид деятельности, осуществляемой организацией, в том числе в виде медицинской помощи, предоставляемой в профилактических, лечебных и реабилитационных целях на основе использования природных лечебных факторов в условиях пребывания на курорте, в лечебно-оздоровительной местности, а также по проживанию, питанию, проведению досуга и другие сервисные услуги (Постановление ФАС Поволжского округа от 26.01.2011 по делу N А65-34220/2009).
Применение бланка строгой отчетности по постановлению Правительства РФ от 06.05.2008 N 359.
Согласно п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» организации при осуществлении наличных денежных расчетов с населением обязаны применять ККТ. Вместе с тем, поскольку в данном случае организации представляют населению путевки и курсовки, оформленные на бланках строгой отчетности, они вправе не применять ККТ на основании п. 2 ст. 2 Федерального закона N 54-ФЗ.
Организации, оказывающие услуги населению, вправе использовать самостоятельно разработанный бланк строгой отчетности в форме путевки (курсовки).
В соответствии с письмом Минфина России от 07.08.2009 N 03-01-15/8-400 отсутствуют какие-либо препятствия по использованию старых БСО, если они содержат все обязательные реквизиты (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 10.06.2009 по делу N А39-649/2009).
Бланк курсовки должен содержать следующие реквизиты (п. 3 Положения, утв. постановлением N 359):
а) наименование документа, шестизначный номер и серия;
г) ИНН, присвоенный организации (индивидуальному предпринимателю), выдавшей документ;
е) стоимость услуги в денежном выражении;
ж) размер оплаты, осуществляемой наличными денежными средствами и (или) с использованием платежной карты;
з) дата осуществления расчета и составления документа;
и) должность, фамилия, имя и отчество лица, ответственного за совершение операции и правильность ее оформления, его личная подпись, печать организации (индивидуального предпринимателя);
к) иные реквизиты, которые характеризуют специфику оказываемой услуги и которыми вправе дополнить документ организация (индивидуальный предприниматель).
Приложенные к запросу курсовки и отрывной талон содержат все необходимые реквизиты.
Исходя из условия п. 9 ст. 217 НК РФ о возможности компенсации расходов именно на членов семьи, полагаем, что в данном случае для членов семьи в путевке должен указываться семейный статус, например, жена, дочь, а также их Ф.И.О. В копиях, приложенных к запросу, эта информация не указана.
На наш взгляд, необходимо предложить работнику дополнительно представить доказательства того, что по конкретной путевке отдыхали члены его семьи, например, именные проездные билеты, справку о регистрации проживающих на базе отдыха, справку о предоставлении отпуска в это же время и т.п., в противном случае ИФНС может оспорить льготу по НДФЛ.
(1) «Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение», 2012, N 8
Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
тесты физмед. ТЕСТ+реабилитология. Тестовые задания по реабилитологии
ТЕСТОВЫЕ ЗАДАНИЯ ПО РЕАБИЛИТОЛОГИИ
@Реабилитация при ИБС
5. Какие физические нагрузки должны применяться с большой осторожностью и в малом объеме у больных ИБС?
Какой симптомокомплекс, характерен для желудочной диспепсии?
1) боли непостоянные, чувство полноты, тяжести после еды
2) запоры, чувство горечи во рту
3) изжога, отрыжка, тошнота *
Какие изменения языка можно обнаружить при атрофическом гастрите с выраженной секреторной недостаточностью?
1) язык обложен белым налетом
2) сухой язык (язык «как щетка»)
3) влажный розовый язык
4) «географический» язык *
5) гладкий полированный язык с атрофией сосочков
Какие задачи ЛФК на постельном режиме при гастроэнтерологических заболеваниях?
1) урегулирование процессов возбуждения и торможения в коре головного мозга
2) улучшение окислительно-востановительных процессов
3) противодействие застойным явлениям в кишечнике
4) улучшение функции кровообращения и дыхания
Что не является противопоказанием для назначения ЛФК при заболеваниях желудка?
а) выраженный болевой синдром
б) многократная рвота
в) возможность кровотечения
г) подострая стадия заболевания *
16. Какие этапы реабилитационного лечения применяются при гастроэнтерологических заболеваниях?
17. Какие инструментальные исследования необходимо включить в план обследования больного бронхиальной астмой?
1) исследование функции внешнего дыхания *
2) рентгенологическое исследование грудной клетки
18. Какие упражнения применяются для решения задач 1-го этапа реабилитации больных бронхиально астмой?
1) диафрагмальное дыхание *
2) упражнения на расслабление
19. Ч то показано для уменьшения дыхательной недостаточности у больных хроническим обструктивным бронхитом?
1) ультрафиолетовое облучение
2. углекислые ванны
3. ингаляции протеолитичеких ферментов *
20.Что является противопоказанием для проведения ЛФК?
1) острая дыхательная недостаточность *
21. Что включает программа физической реабилитации при хроническом бронхите?
1) дренажную гимнастику и постуральный дренаж *
22. Какие этапы реабилитации пульмонологических больных?
1) пульмонологическая клиника, санаторий, диспансер
2) пульмонологическая клиника, отделение реабилитации санаторий, диспансер,
3) пульмонологическая клиника, санаторий
23. Что целесообразно назначать для достижения противовоспалительного действия у больных пневмонией затяжного течения?
1)массаж грудной клетки, скипидарные ванны, низкочастотный ультразвук *
2) массаж грудной клетки, низкочастотный ультразвук, мануальную терапию
24. Что не входит в определение общественного здоровья, принятое в ВОЗ?
1) физическое, социальное и психологическое благополучие
2) возможность трудовой деятельности
3) наличие или отсутствие болезней
4) наличие благоустроенного жилищ *
25. Какой показатель не характеризует общественное здоровье?
1) трудовой активности населения *
4) демографических показателей
5) физического развития населения
26. Что не относится к основным принципами медицинской реабилитации?
2) системность и этапность
3) партнерство врача и больного
4) законченность (выздоровление или максимальное восстановление)
27. Что не относится к основным физиотерапевтическим подразделениям в системе здравоохранения?
1) физиотерапевтический кабинет
2) физиотерапевтическое отделение
3) физиотерапевтическая поликлиника
4) физиотерапевтическая больница
29. В отношении кого проводится охрана и укрепление здоровья здоровых в Российской Федерации?
1) здоровых и имеющих одно-два заболевания в стадии стойкой ремиссии *
39. Больных с патологией желудочно-кишечного тракта направляют на какие курорты?
60. Что не входит в основные принципы рациональной организации физиотерапевтических подразделений?
1) нормативного обеспечения площади помещений физиотерапевтических кабинетов (отделений)
2) применения аппаратуры, разрешенной к эксплуатации МЗ и МП РФ
3) обеспечения подготовки медицинского персонала
4) специальной подготовки медицинского персонала
5) наличия таблиц совместимости физических лечебных факторов *
61. Что не является курортным учреждением?
3) курортная поликлиника
5) туристическая база *
1) лечебно-диагностическая работа
2) пропаганда здорового образа жизни
3) организация бытового обслуживания *
4) организации культурно-массового обслуживания больных
63. Что не относится к основным направлениям медицинской деятельности санатория-профилактория?
2) общее оздоровление
4) профилактика профзаболеваний
64. Какие типы физиотерапевтических процедур не должны проводиться в физиотерапевтическом кабинете
4) теплолечения (парафин, озокерит)
65. На кого возлагается ответственность за безопасность работы и правильную эксплуатацию физиотерапевтической аппаратуры?
1) на руководителя лечебного учреждения
2) на заместителя руководителя по медчасти
3) на заместителя руководителя по АХР
4) на врача-физиотерапевта *
5) медицинскую сестру
66. Кто могут быть допущен к самостоятельному проведению процедур физиотерапии?
1) прошедшие инструктаж по технике безопасности
2) имеющие удостоверение о специализации по физиотерапии *
3) обученные безопасности труда в соответствии с ОСТ 42-21-16-86
4) закончившие медучилище
67. Какой инструкции не должно быть в физиотерапевтическом отделении?
1) при поражении электрическим током
2) при поражении световым излучением
3) при возникновении пожара
68. Какие аппараты для лечения включает в себя физиотерапевтическая аппаратура?
1) электрическим током
3) электромагнитными полями
5) все перечисленные *
69. Что проверяют перед началом работы аппаратов?
1) исправность аппаратов
2) исправность заземления
3) исправность проводки
4) все перечисленное *
70. Что необходимо немедленно сделать при электротравме?
1) искусственное дыхание
2) непрямой массаж сердца
3) освобождение от действия тока *
71. Что не относится к методам физической терапии?
72. Что лежит в основе механизма действия минеральных вод и лечебных грязей?
1) влияния температурного, химического и механического факторов *
2) местные сдвиги в кожных покровах и слизистых оболочках
3) нервно-рефлекторные и гуморальные реакции
4) длительность курса лечения
73. Как гальванический ток распространяется в организме?
1) по кровеносным сосудам и межклеточным щелям *
2) по нервным волокнам
3) благодаря специфическим акцепторам
4) по ходу кишечник
74. С какой целью примененяют физические факторы в комплексной программе физиопрофилактики?
1) предупреждения развития заболеваний
2) закаливания организма
3) повышения сопротивляемости к профессиональным раздражителям
4) предупреждения обострения хронических заболеваний
5) всего перечисленного *
75. Что не относится к факторам риска в развитии сердечно-сосудистых заболеваний?
1) эмоциональное перенапряжения вегетативной нервной системы
2) острый инфаркт миокарда *
3) нарушения свертывающей и противосвертывающей системы крови
75. Какие мероприятия включает первичная преморбидная профилактика?
1) предупреждение развития заболеваний
2) предупреждение утомления
3) оздоровление внешней среды
4) все перечисленное *
76. Какие мероприятия включает вторичная профилактика?
1) профилактику осложнений и обострений заболеваний *
2) лечение заболеваний в острой стадии
77. Что включает интегральная профилактика?
1) использование природных факторов
2) использование преформированных факторов
3) использование лекарственных факторов
4) все перечисленное *
78. Что не является целью преморбидной профилактики?
1) повышения сопротивляемости организма к неблагоприятным воздействиям внешней среды
2) повышения чувствительности организма к холодовым воздействиям *
3) повышения уровня обменных процессов
4) снижения чувствительности организма к холодовым воздействия
79. Чем определяется выносливость и работоспособность организма под влиянием физических факторов?
1) повышением адаптации к холодовым воздействиям
2) устойчивостью к простудным заболеваниям
3) снижением утомляемости
4) повышением адаптации к пониженному атмосферному давлению
5) всем перечисленным *
80. Чем не обусловлена тренировка к действию низких температур, температурных и метеорологических контрастов?
1) повторяющихся и длительных воздействий на организм применяемого фактора
2) постепенного повышения интенсивности воздействия раздражителя
3) постепенного снижения интенсивности воздействия раздражителя *
4) сочетания закаливающего фактора с физическими упражнениям
81. Чем достигается повышение сопротивляемости к профессиональным раздражителям?
1) ингаляционной терапией
3) общим ультрафиолетовым облучением
4) санацией воздуха производственных помещений
5) все перечисленное *
82. Что не относится к основным методам физиопрофилактики?
4) ингаляционная терапия
83. Что относится к основным средствам физиопрофилактики?
1) ультрафиолетовые облучения
2) ингаляции фитонцидов
3) контрастные ванны
5) все перечисленное *
84. Что является основной задачей первичной физиопрофилактики?
1) лечение хронического заболевания
2) предупреждение развития заболевания *
3) лечение острого заболевания
4) предупреждение обострения хронического заболевания
85. Для чего не применяются физические факторы при вторичной физиопрофилактике?
1) лечения заболевания в период обострения *
2) предупреждения обострения хронического заболевания
3) удлинения периода ремиссии
4) профилактики осложнения после оперативного лечения
86. Какой фактор не применяют с целью профилактики простудных заболеваний?
2) общие ультрафиолетовые облучения
3) ингаляции фитонцидов
4) ультрафиолетовые облучения носоглотки
87. Что не является основным эффектом в лечебном действии массажа?
88. При каком заболевании назначение массажа не противопоказано?
1) острый остеомиелит
2) бронхиальная астма в межприступном периоде *
4) острый болевой синдром
89. Что не является основным приемам массажа?
90. Для какого заболевания не показан метод аэрозольтерапии?
1) туберкулеза органов дыхания
2) неспецифических заболеваний легких, бронхов
3) острых и хронических заболеваний носоглотки
4) профессиональных заболеваний органов дыхания
5) заболеваний почек и мочевыводящих путей *
91. Какой метод не относится к теплолечению?
92. Что является противопоказанием к грязелечению?
1) язвенная болезнь желудка в стадии ремиссии
2) сальпингоофорит в стадии обострения *
3) травматический неврит при сроке травмы 10 дней
4) растяжение связок голеностопного сустава в срок 5 дней
93. Какой эффект не вызывается грязелечением?
4) гипокоагулирующий и десенсибилизирующий *
94. Какие химические компоненты при лечении холодом не используют?
95. Какие показатели не учитываются при решении вопроса о рекомендации курорта?
1) основное заболевание и сопутствующие заболевания
2) контрастность климатографических условий
3) стоимость поездки *
4) особенности бальнео-, грязе-, климатолечения на том или ином курорте
5) возраст больного
96. Какие больные не направляются в местные санатории?
2) нуждающиеся в постороннем уходе *
3) лица, которым противопоказана поездка на дальние расстояния
4) лица, которым противопоказан другой климат
97. Какие факторы не участвуют в формировании природных минеральных вод?
1) атмосферные воды
2) метаморфозы древних морских вод
3) подземные воды земной коры
4) смешивание атмосферных и подземных вод
5) растворение солей в воде ванн
98. Какие бальнеологические курорты выделяют в характеристике курортов с минеральными водами?
1) с углекислыми водами
2) с сероводородными водами
3) с радоновыми водами
4) с азотными кремнистыми слабоминерализованными водами
5) со всеми перечисленным *
99. Что не входит в состав грязевого раствора?
1) соли, растворенные в воде (натрия, магния, кальция)
2) микроэлементы (меди, свинца, марганца, цинка)
3) газы (сероводорода, метана, аммиака)
4) органических вещества
5) крахмал *
100. Какой методов не относится к климатотерапии?